Particulier employeur

Le particulier employeur est celui qui emploie un ou plusieurs salariés à son domicile privé, ou à proximité de celui-ci, sans poursuivre de but lucratif et afin de satisfaire des besoins relevant de sa vie personnelle, notamment familiale, à l'exclusion de ceux relevant de sa vie professionnelle[1],[2]

Les tâches concernées

Nature des tâches 

Il s’agit des services destinés à la personne, activités destinées à répondre aux besoins des particuliers dans leur vie quotidienne. Il existe cinq domaines d’activités :

  • Garde d'enfants ;
  • Accompagnement d'une personne dans le maintien de son autonomie ou en situation de handicap ;
  • Espaces de vie : notamment l'entretien du domicile, le ménage, le repassage ;
  • Environnement technique : notamment secrétaire particulier, enseignant particulier, assistance informatique ;
  • Environnement externe : réalisation d'activités de bricolage, de petits travaux de jardinage, de gardiennage.

Ces domaines sont ceux identifiés par la convention collective et correspondent à 21 "emplois-repères".

Conditions pour avoir le statut de particulier employeur

Pour recourir aux activités de services à la personne, le particulier peut faire appel à un prestataire, une association ou entreprise, dans ce cas il n’est pas employeur, c’est le prestataire qui l’est.

Les droits et obligations du particulier employeur et du salarié du particulier employeur

Les droits et obligations sont ceux de tous les employeurs avec des aspects particuliers[3].

  • Signer un contrat de travail lors de l’embauche (ou au plus tard à la fin de la période d’essai) Le contrat de travail peut-être à durée déterminée ou indéterminée, à temps plein ou à temps partiel. Le Chèque emploi-service universel (CESU) permet de s’exonérer de l’obligation d’élaborer un contrat de travail écrit s’il est utilisé pour des prestations de travail occasionnelles dont la durée n’excède pas huit heures par semaine et ne dépasse pas quatre semaines consécutives dans l’année.
  • Bénéficier d’une rémunération : en principe, le salaire est fixé par le contrat de travail. Il ne peut être inférieur au SMIC horaire ni aux salaires minimaux prévus dans le cadre de la convention collective[4]. Sur le salaire prévu (appelé "salaire brut"), l’employeur doit prélever des cotisations salariales destinées à financer (avec les cotisations patronales) la couverture sociale du salarié employé à son domicile. La somme restante (le "salaire net") est remise au salarié avec un bulletin de salaire. Si l’employeur utilise le chèque emploi-service universel (CESU), c’est l’URSSAF qui remet, par voie postale, son bulletin de paie ("l’attestation d’emploi") au salarié. Les salariés du particulier employeur peuvent effectuer des heures supplémentaires.
  • Bénéficier d’une couverture sociale : la couverture sociale permet est bénéficier, sous réserve de remplir un certain nombre de conditions propres à chaque domaine, de remboursement de soins ou de médicaments par la sécurité sociale (les prestations "en nature"), d’indemnités en cas de maladie ou de maternité (les prestations "en espèces"), d’allocations de chômage, d’une protection plus étendue en cas d’accident du travail, de la retraite. Les salariés des particuliers employeurs bénéficient également d’un système de prévoyance spécifique.
  • La convention applicable est la "convention collective nationale des salariés du particulier employeur". La convention fixe les classifications applicables, les conditions de la période d’essai, le calcul de l’ancienneté du salarié, les droits aux congés.

Les modes déclaratifs possibles pour les particuliers employeurs

L'employeur a plusieurs possibilités :

  • le Chèque emploi service universel (Cesu) permet, depuis 1993, de simplifier les formalités administratives liées à l’embauche, à la rémunération et à la déclaration d’un salarié à domicile.
  • le dispositif Pajemploi (prestation d’accueil du jeune enfant) est, depuis 2004, un mode proche de celui du CESU.
  • la déclaration nominative trimestrielle simplifiée, par exemple pour les employés au pair[5], déclaration à l'URSSAF ou à la MSA[6].

Importance économique des particuliers employeurs

Le nombre total de particuliers employeurs au 4e trimestre 2016 est de 2 776 000 (-0,4 % par rapport au 4e trimestre 2015)[7], ils ont versé une masse salariale de 2 155 milliards d’euros (+0,1 % par rapport au 4e trimestre 2015).
Le nombre d’employeurs se ventile en 1 918 000 pour des emplois à domicile et 856 000 pour les employeurs d’assistantes maternelles.

Pour les emplois à domicile, l’horaire moyen mensuel déclaré par l’employeur est 62,3 heures, pour un salaire moyen de 620,1 € et un taux horaire de 10 €.

Avantages fiscaux et sociaux au profit du particulier employeur

Les exonérations de cotisations patronales de sécurité sociale

Tous les particuliers employeurs bénéficient d'abattement de 2 € par heure travaillée sur la cotisation patronale d’assurance maladie, maternité, invalidité et décès.[8]

Les employeurs de plus de 70 ans, dépendants ou handicapés, parents d’un enfant handicapé, bénéficient d'une exonération de cotisations patronales de sécurité sociale des rémunérations des aides à domicile. Elle est plafonnée à 65 SMIC[pas clair][8][source insuffisante].

Les avantages fiscaux consistent en un crédit d’impôt

L’avantage fiscal[9] prend la forme d’un crédit d’impôt sur le revenu égal à 50 % des dépenses engagées pour des prestations de services à la personne dans la limite de 12 000 € par an[10].

Ce plafond est applicable pour toutes les activités de services à la personne, sauf pour le petit jardinage à domicile : plafond limité à 5 000 € ; l'assistance informatique et internet : plafond limité à 3 000 €, le petit bricolage : plafond limité à 500 € (une intervention ne peut dépasser 2 heures).

Notes et références
  1. Définition résultant de la loi no 2016-1088 du 8 août 2016 - art. 93 (VI et codifié à l’Article L7221-1 du code du travail https://www.legifrance.gouv.fr/affichCode.do?idArticle=LEGIARTI000033024714&idSectionTA=LEGISCTA000006178243&cidTexte=LEGITEXT000006072050&dateTexte=20170418
  2. Le salarié employé par un particulier employeur était auparavant appelé "employé de maison". La loi travail a supprimé cette expression pour la remplacer par la formule "salarié du particulier employeur".
  3. travail-emploi.gouv.fr/droit-du-travail/contrats-et-carriere/employe-de-maison-assistante-maternelle/article/les-droits-et-obligations-des-salaries-du-particulier-employeur
  4. L’avenant S39 du 21 mars 2014 relatif aux salaires minima, cité en référence, fixe les salaires minimaux applicables depuis le 1er avril 2016. Cet avenant a été étendu par l’arrêté du 7 mars 2016 ce qui a pour effet d’en rendre obligatoire les dispositions pour tous les employeurs et tous les salariés compris dans le champ d’application de la convention collective nationale des salariés du particulier employeur
  5. Les employés au pair ne peuvent être déclarés ni au Cesu ni à Pajemploi https://www.urssaf.fr/portail/home/particulier-employeur/particulier-employeur/les-emplois-au-pair/formalites-et-obligations-de-lem.html
  6. Les employés au pair sont des salariés embauchés par des particuliers pour effectuer des tâches à domicile en contrepartie d’une rémunération constituée exclusivement d’avantages en nature (logement, nourriture, etc.). Les avantages en nature dont bénéficie le salarié au pair doivent être en rapport avec le travail fourni et leur valeur au moins égale au Smic. Par ailleurs, il ne faut pas confondre le salarié au pair avec le stagiaire aide-familial étranger. Ce dernier est un jeune étranger âgé de 18 à 30 ans venu en France pour étudier. Il assure au maximum 5 heures de tâches ménagères par jour en contrepartie du gîte et du couvert.
  7. Sandrine Maj, Viviana Zamfir, « Les particuliers employeurs au 4e trimestre 2016. », Département des études statistiques et de l’animation réseau (DESAR), sur acoss.fr, (consulté le ).
  8. France. « Code de la sécurité sociale », art. L241-10. (version en vigueur : 2017) [lire en ligne (page consultée le 20 avril 2017)]
  9. « Code général des impôts, CGI. », sur legifrance.gouv.fr (consulté le )
  10. Des majorations du plafond annuel de dépenses (jusqu’à 20 000 € maximum) peuvent intervenir en fonction du nombre d’enfants à charge, de la présence d’enfants handicapés, d’ascendants vivant au domicile du déclarant… (article 199 sexdecies du code général des impôts).

Articles connexes

Liens externes
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